Antkainio ir maržos skaičiavimas: formulės ir „Excel“ pavyzdys

Antkainis skaičiuojamas taip: iš pardavimo kainos be PVM atimama savikaina, o skirtumas padalijamas iš savikainos. Marža skaičiuojama iš to paties skirtumo, tik jis dalijamas iš kainos be PVM. Todėl kai savikaina 40,00 €, o kaina be PVM 50,00 €, antkainis yra 25 %, o marža – 20 %. Toliau rasite pavyzdį, formules, perskaičiavimo lentelę ir „Excel“ lentelę su formulėmis.

Antkainio ir maržos skaičiavimo pavyzdys

Pavyzdys išgalvotas: prekės, savikainos ir procentai sugalvoti tik tam, kad būtų matyti skaičiavimas. Jie nėra nei rekomenduojami, nei įprasti dydžiai.

Prekės savikaina – 40,00 €. Nusprendėte pridėti 25 % antkainį.

Dabar apskaičiuokime tos pačios prekės maržą: kokią kainos be PVM dalį sudaro kainos ir savikainos skirtumas.

Skirtumas eurais abiem atvejais tas pats – 10,00 €. Skiriasi tik tai, iš ko jis dalijamas: 10,00 ÷ 40,00 = 25 % (antkainis), 10,00 ÷ 50,00 = 20 % (marža). Kol kaina didesnė už savikainą, marža visada mažesnė už antkainį, nes dalijama iš didesnio skaičiaus.

Antkainio ir maržos formulės

• Antkainis = (kaina be PVM − savikaina) ÷ savikaina.
• Marža = (kaina be PVM − savikaina) ÷ kaina be PVM.
• Kaina iš antkainio = savikaina × (1 + antkainis).
• Kaina iš maržos = savikaina ÷ (1 − marža).
• Marža iš antkainio = antkainis ÷ (1 + antkainis).
• Antkainis iš maržos = marža ÷ (1 − marža).

Formulėse procentai rašomi dešimtainiu skaičiumi: 25 % yra 0,25. Pavyzdžiui, marža iš 25 % antkainio yra 0,25 ÷ 1,25 = 0,20, tai yra 20 %.

Šiame gide „skirtumas“ reiškia tik kainos be PVM ir savikainos skirtumą. Tai nėra įmonės pelnas: iš jo dar dengiamos išlaidos, kurių į savikainą neįtraukėte. Kas sudaro pačią savikainą, aptarta gide savikainos skaičiavimas „Excel“.

Antkainis ir marža: perskaičiavimo lentelė

Procentai suapvalinti iki vienos dešimtosios.

Ir atvirkščiai, kai žinote norimą maržą:

Kaip apskaičiuoti kainą, kai žinote norimą maržą

Tarkime, prekės savikaina – 42,00 €, o Jūs norite, kad marža būtų 30 %.

Patikrinkime: 60,00 − 42,00 = 18,00 €; 18,00 ÷ 60,00 = 30 %. Tas pats skirtumas, padalytas iš savikainos, yra 18,00 ÷ 42,00 = 42,9 % antkainio.

Kaina su PVM

Antkainis ir marža skaičiuojami nuo kainos be PVM. PVM mokėtojas pridėtinės vertės mokestį prideda jau prie apskaičiuotos kainos: kai kaina be PVM yra 50,00 €, o tarifas 21 %, PVM suma yra 10,50 €, kaina su PVM – 60,50 €.

Jeigu žinote tik kainą su PVM ir tarifas yra 21 %, kainą be PVM gausite padaliję iš 1,21: 60,50 ÷ 1,21 = 50,00 €.

Trys įstatymo nuostatos, kurias verta žinoti:

• Ne visoms prekėms ir paslaugoms taikomas 21 % tarifas. 19 straipsnio 3 dalyje išvardyta, kam taikomas lengvatinis 12 procentų tarifas, 4 dalyje – kam lengvatinis 5 procentų tarifas, o 5 dalyje – kada taikomas 0 procentų tarifas. Jeigu abejojate, kuris tarifas taikomas Jūsų prekei ar paslaugai, klauskite buhalterio.
• Apskaičiuotas PVM mokamas į biudžetą. Pagal 71 straipsnio 1 dalį apmokestinamiesiems asmenims, kurie šalies teritorijoje tiekia prekes arba teikia paslaugas, tenka prievolė registruotis PVM mokėtoju, skaičiuoti PVM ir mokėti jį į biudžetą; išimtis toje pačioje dalyje – atvejai, kai prievolė apskaičiuoti ir sumokėti PVM tenka pirkėjui. Todėl maržą skaičiuokite nuo 50,00 €, o ne nuo 60,50 €.
• Taikant smulkiojo verslo schemą PVM neskaičiuojamas. 71 straipsnio 2 dalis leidžia Lietuvos Respublikos apmokestinamajam asmeniui taikyti smulkiojo verslo schemą Lietuvoje: tokiam asmeniui neprivaloma registruotis PVM mokėtoju ir skaičiuoti PVM, jeigu bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas prekes ir suteiktas paslaugas suma per praėjusius kalendorinius metus neviršijo 45 000 eurų ir šios ribos nenumatoma viršyti einamaisiais kalendoriniais metais. Viršijus ribą, PVM turi būti pradėtas skaičiuoti nuo to mėnesio, kurį ji buvo viršyta. Kai tas pats asmuo kontroliuoja kelis juridinius asmenis, to paties straipsnio 7 dalyje nustatyta, kada riba vertinama pagal bendrą jų visų atlygio sumą. Ar ši schema Jums tinka, aptarkite su buhalteriu.

Skaičiuojant savikainą kyla klausimas ir dėl pirkimo PVM. Teisę įtraukti pirkimo PVM į PVM atskaitą 58 straipsnio 1 dalis suteikia PVM mokėtojui, kai prekės ar paslaugos skirtos, be kita ko, PVM apmokestinamam prekių tiekimui ar paslaugų teikimui. Ar Jūsų atveju pirkimo PVM yra savikainos dalis, turi pasakyti buhalteris: šiame gide to nesprendžiame.

Kaip kaina be PVM, tarifas ir PVM suma užrašomi dokumente, parodyta gide PVM sąskaitos faktūros rekvizitai ir pavyzdys.

Ką teisės aktai nustato ir ko nenustato

Šiam gidui perskaitėme Pridėtinės vertės mokesčio įstatymą. Jame žodžio „antkainis“ nėra: įstatymas nenustato nei antkainio dydžio, nei jo skaičiavimo būdo. Šiame gide pateiktos formulės yra aritmetika, o ne teisės akto reikalavimas.

Ar Jūsų prekių kainoms taikomi kiti teisės aktai, netikrinome; jeigu prekiaujate prekėmis, kurių kainos gali būti reguliuojamos, pasitarkite su teisininku.

Antkainio skaičiavimas „Excel“: lentelė su formulėmis

Ši lentelė veikia kaip antkainio ir maržos skaičiuoklė: ranka įrašote tik prekės pavadinimą, savikainą ir antkainio procentą, o kainą be PVM, maržą, PVM sumą ir kainą su PVM apskaičiuoja formulės. Lentelę galite atsisiųsti ir įrašyti savo prekes.

Ką rodo eilutės:

• Prekė A. Savikaina 40,00 €, antkainis 25 %: kaina be PVM 50,00 €, skirtumas 10,00 €, marža 20 %, PVM 10,50 €, kaina su PVM 60,50 €.
• Prekė B. Savikaina 12,00 €, antkainis 50 %: kaina be PVM 18,00 €, skirtumas 6,00 €, marža 33,3 %, PVM 3,78 €, kaina su PVM 21,78 €.
• Prekė C. Savikaina 80,00 €, antkainis 60 %: kaina be PVM 128,00 €, skirtumas 48,00 €, marža 37,5 %, PVM 26,88 €, kaina su PVM 154,88 €.
• Prekė D. Savikaina 7,50 €, antkainis 100 %: kaina be PVM 15,00 €, skirtumas 7,50 €, marža 50 %, PVM 3,15 €, kaina su PVM 18,15 €.

Kaip tokią lentelę susidaryti patiems:

1. Pirmoje eilutėje surašykite skilčių pavadinimus: „Prekė“, „Savikaina, EUR“, „Antkainis“, „Kaina be PVM, EUR“, „Skirtumas, EUR“, „Marža“, „PVM 21 %, EUR“, „Kaina su PVM, EUR“.
2. Skiltyse A, B ir C įrašykite prekę, jos savikainą ir antkainį. Skilčiai C nustatykite procentų formatą: tada įrašę 25 % langelyje turėsite skaičių 0,25.
3. Langelyje D2 įrašykite =ROUND(B2*(1+C2);2). Tai kaina be PVM, suapvalinta iki cento.
4. Langelyje E2 įrašykite =D2-B2. Tai skirtumas eurais.
5. Langelyje F2 įrašykite =ROUND(E2/D2;3) ir nustatykite procentų formatą. Tai marža; apvalinama iki trijų skaitmenų po kablelio, tai yra iki dešimtosios procento dalies.
6. Langelyje G2 įrašykite =ROUND(D2*0,21;2). Tai PVM suma, kai taikomas 21 % tarifas. Jeigu Jūsų prekei taikomas kitas tarifas, pakeiskite daugiklį; jeigu PVM neskaičiuojate, skilčių G ir H Jums nereikia.
7. Langelyje H2 įrašykite =D2+G2. Tai kaina su PVM.
8. Formules iš D2–H2 nukopijuokite žemyn iki paskutinės prekės.

Formulės čia užrašytos taip, kaip jos rašomos, kai „Excel“ nustatymai lietuviški: funkcijų pavadinimai angliški, argumentai skiriami kabliataškiu, dešimtainė trupmena rašoma su kableliu. Jeigu Jūsų programoje argumentai skiriami kableliu, o trupmena rašoma su tašku, rašykite, pavyzdžiui, =ROUND(D2*0.21,2). Atsisiųstą failą programa atidarys pati.

Jeigu kainą norite skaičiuoti ne iš antkainio, o iš norimos maržos, skiltyje C laikykite maržą, o langelyje D2 rašykite =ROUND(B2/(1-C2);2). Su savikaina 42,00 € ir marža 30 % gausite 60,00 €.

Klaidos, kurių verta vengti

• Antkainis pavadinamas marža arba atvirkščiai. 25 % antkainis yra 20 % marža. Kai apie procentus kalbatės su tiekėju, pirkėju ar buhalteriu, pasakykite, nuo ko skaičiuojate: nuo savikainos ar nuo kainos.
• Marža skaičiuojama nuo kainos su PVM. Apskaičiuotas PVM mokamas į biudžetą (PVM įstatymo 71 straipsnio 1 dalis), todėl dalijama iš kainos be PVM.
• Kaina iš maržos skaičiuojama dauginant. 42,00 × 1,30 = 54,60 €, o tokios kainos marža yra 12,60 ÷ 54,60 = 23,1 %, ne 30 %. Reikia dalyti: 42,00 ÷ 0,70 = 60,00 €.
• Visoms prekėms pritaikomas 21 % tarifas. PVM įstatymo 19 straipsnio 3 ir 4 dalyse išvardyta, kam taikomi lengvatiniai 12 ir 5 procentų tarifai, o 5 dalyje – kada taikomas 0 procentų tarifas.
• Nuolaida atimama iš antkainio procentų. Nuolaida skaičiuojama nuo kainos. Jeigu prekei, kurios savikaina 40,00 €, o kaina 50,00 €, suteikiate 10 % nuolaidą, kaina tampa 45,00 €, skirtumas – 5,00 €, antkainis – 12,5 %, o marža – 11,1 %.

„Excel“ ar lentelė naršyklėje

Antkainiui ir maržai skaičiuoti reikia formulių, todėl šiam darbui tinka „Excel“ arba kita skaičiuoklė: atsisiųskite lentelę ir pakeiskite skaičius. Mūsų lentelės naršyklėje formulių neskaičiuoja ir nėra apskaitos programa.

Jos praverčia vėliau, kai kainos jau apskaičiuotos ir kainoraštį reikia peržiūrėti. Puslapyje lentelė iš „Excel“ ar CSV failo įkeliate savo failą ir gaunate lentelę naršyklėje su paieška, filtrais ir forma naujai eilutei. Šiuo metu tai nemokama. Skaičiai lieka tokie, kokius apskaičiavote „Excel“.

Kiti šios temos gidai

• Sandėlio apskaita „Excel“: kaip lentelėje sekti prekių likučius.
• Savikainos skaičiavimas „Excel“: iš ko susideda skaičius, nuo kurio skaičiuojamas antkainis.
• Komercinis pasiūlymas: pavyzdys ir šablonas: kaip apskaičiuotą kainą pateikti pirkėjui.